Home Monografii Programe contabilitate Modele acte Legislatie Link-uri utile Regulament Contact
Capitol
Denumire
Conturi
Clase
Cautare

Monografie servicii de curierat EXTERN

   Deschiderea granitelor Romaniei dupa anul 1989 si mai ales intrarea Romaniei in Uniunea Europeana in anul 2007 au facut ca unele activitati economice sa cunoasca o crestere economica spectaculoasa. Reprezentant pentru acest segment de activitati economice cu o dezvoltare in progresie geometrica este curieratul extern.
Este binecunoscut faptul ca din Romania procent din ce in ce mai mare din forta de munca migreaza in Uniunea Europeana iar curieratul intre tarile din comunitate si Romania dar si din Romania catre alte tari de pe glob, a devenit o necesitate,  obiectul de activitate al multor firme devenind “5320 - Alte activitati postale si de curierat”
   Vom incerca mai departe sa detaliem aceasta activitate de curierat extern, cea de curierat intern fiind tratata intr-o alta monografie aflata pe site-ul nostru!
 
Societatea comerciala “X” realizeaza servicii de curierat extern auto.
 
Achizitie mijloc fix 100.000 lei fara TVA                      
2133
Mijloace fixe
404
Furnizori
100.000 lei
4426
Tva deductibil
404
Furnizori
19.000 lei
 
Amortizare lunara mijloc fix incepand cu prima luna de dupa achizitia mijlocului fix prin metoda amortizarii liniare:
6811
Cheltuieli cu amortizarea
2813
Amortizare mijloace de transport
1041.66 lei (100.000/96 luni)
 
Se achizitioneaza obiecte de inventar necesare activitatii 1.200 lei fara tva:
303
Obiecte de inventar
401
Furnizori
1.200 lei
4426
Tva deductibil
401
Furnizori
228 lei
 
Uzura obiectelor de inventar:
603
Cheltuieli cu obiecte de inventar
303
Obiecte de inventar
1.200 lei
 
Presupunem ca societatea face curierat extern  intre Romania si Spania:
Cum emitem facturile catre clientii nostrii persoane fizice sau juridice din Romania si din Spania? Dar daca societatea juridica din Romania are sedii fixe de lucru in Spania?
 
Avem de raspuns la 4 intrebari si anume: 
  1. Prestarea de servicii se face de catre o persoana impozabila Art 127 Cod Fiscal?
    Raspuns: DA
  2. Prestarea de servicii se afla in sfera de aplicare a TVA Art 129 Cod Fiscal?
    Raspuns: DA
  3. Locul prestarii de servicii Art 133 Cod Fiscal
    „ART. 133
    Locul prestării de servicii
    (1) În vederea aplicării regulilor referitoare la locul de prestare a serviciilor:
    a) o persoană impozabilă care desfăşoară şi activităţi sau operaţiuni care nu sunt considerate impozabile în conformitate cu art.126 (1)-(4) este considerată persoană impozabilă pentru toate serviciile care i-au fost prestate;
    b) o persoană juridică neimpozabilă care este înregistrată în scopuri de TVA este considerată persoană impozabilă.
    (2) Locul de prestare a serviciilor către o persoană impozabilă care acţionează ca atare este locul unde respectiva persoană care primeşte serviciile îşi are stabilit sediul activităţii sale economice. Dacă serviciile sunt furnizate către un sediu fix al persoanei impozabile, aflat în alt loc decât cel în care persoana îşi are sediul activităţii sale economice, locul de prestare a serviciilor este locul unde se află respectivul sediu fix al persoanei care primeşte serviciile. În absenţa unui astfel de loc sau sediu fix, locul de prestare a serviciilor este locul unde persoana impozabilă care primeşte aceste servicii îşi are domiciliul stabil sau reşedinţa obişnuită.
    (3) Locul de prestare a serviciilor către o persoană neimpozabilă este locul unde prestatorul îşi are stabilit sediul activităţii sale economice. Dacă serviciile sunt prestate de la un sediu fix al prestatorului, aflat în alt loc decât locul în care persoana impozabilă şi-a stabilit sediul activităţii economice, locul de prestare a serviciilor este locul unde se află respectivul sediu fix. În absenţa unui astfel de loc sau sediu fix, locul de prestare a serviciilor este locul unde prestatorul îşi are domiciliul stabil sau reşedinţa obişnuită.”
  4. Daca prestarea de serviciu este gratuita Art 141-144 Cod Fiscal
    Raspuns: Nu, nu este gratuita, serviciile de curierat nu intra in sfera de scutire a TVA in Codul Fiscal!

Avem urmatoare cazuri:
 
Cazul 1:
Societatea de curierat  emite factura catre o persoana juridica din Romania in valoare de 500 lei fara TVA, factura se emite cu TVA.
411
Clienti
704
Venituri prestari servicii
500 lei
411
Clienti
4427
TVA colectat
95 lei
 
Incasare prin casa sau banca: 
5311/5121
Casa/Banci
411
Clienti
595 lei
 
Cazul 2:
Societatea de curierat emite o factura catre o persoana juridica din Romania dar cf art 133 alineat (3) are sedii fixe (punct de lucru cu resurse tehnice si umane) declarate in Spania, valoare factura 200 de euro la curs de 4.00 lei/eur
Factura fara TVA cu menţiunea “Locul prestarii serviciului este în afara Comunitaţii, conform Cod fiscal art. 133 (3).”
411
Clienti
704
Venituri prestari de servicii
800 lei
 
Cazul 3:
Societatea de curierat emite factura catre o persoana juridica din Spania care comunica un cod valid de TVA din statul membru in valoare de 200 euro la curs de 4.00 lei/euro”. Factura fara TVA cu menţiunea “Locul prestarii serviciului este în afara Comunitătii, conform Cod fiscal art. 133 (2).”
4112
Clienti externi
704
Venituri prestari servcii
800 lei
 
Incasare factura prin banca la curs de 4.1 lei/euro
5124
Banci devize
4112
Clienti externi
820 lei
 
4112
Clienti externi
765
Venituri din diferente de curs
20 lei
 
Cazul 4:
Societatea de curierat emite factura catre o persoana juridica din Spania care nu comunica un cod valid de TVA din statul membru al UE 200 euro la curs de 4.00 lei/euro
Factura se emite cu TVA.
4112
Clienti externi
704
Venituri din prestari servicii
800 lei
4112
Clienti externi
4427
Tva colectat
152 lei
 
Incasare prin banca la curs de 4.1 euro
5124
Banci devize
4112
Clienti externi
975.80 lei
4112
Clienti externi
765
Venituri din diferente de curs
23.8 lei
 
Cazul 5:
Societatea de curierat emite factura catre o persoana neimpozabila din Spania (persoana fizica sau juridica), valoare factura 200 euro la curs de 4.00 lei/euro
Factura se emite cu TVA
4112
Clienti externi
704
Venituri din prestari servicii
800 lei
4112
Clienti externi
4427
Tva colectat
152 lei
 
Incasare prin banca la curs de 4.1 euro
5124
Banci devize
4112
Clienti externi
975.80 lei
4112
Clienti externi
765
Venituri din diferente de curs
23.8 lei
 
Cazul 6:
Societatea emite factura catre o persoana fizica din Romania, valoare 100 lei fara TVA.
411
Clienti
704
Venituri prestari servicii
100 lei
 
411
Clienti
4427
Tva colectat
19 lei
 
Incasare casa:
5311
Casa
411
Clienti
119 lei

Alte deconturi : 
Avans spre decontare soferului pentru achizitia de combustibil si plata diferitelor taxe pe ruta Romania-Spania
542
Avans spre decontare
5311
Casa
1.500 euro
 
Inregistrarea cheltuielilor de combustibil direct de la pompa prin plata directa 1.000 lei:
6022 Cheltuieli cu combustibilii 
401 Furnizori 
840.34 lei
4426 Tva deductibil 
401 Furnizori 
159.66 lei
401
Furnizori
542
Avans spre decontare
1.000 lei
 
In situatia in care se semneaza un contract cu furnizorul de combustibil, prin care angajatii societatii de curierat pot achizitiona combustibil pe baza de carduri cu limita de alimentare, achizionate pe baza de factura in valoare totala de 5000 lei :
 5328
Alte valori
401
Furnizori 
4201.68 lei
4426
Tva deductibil 
401
 Furnizori 
798.32 lei
 
In momentul alimentarii si inregistrarii bonului ( de data asta nefiscal ):
6022
Cheltuieli cu combustibilii 
5328
Alte valori
4201.68 lei
 
Plata taxe autostrada in valoare de 10 euro la curs de 4.1 lei/euro
635
Alte taxe si impozite
542
Avans spre decontare
41 lei
 
Atentie!
Pentru alimentarea cu combustibil din afara Romaniei nu exista deductibilitate pentru TVA, intreaga suma intrand pe cheltuieli, pe baza bonului si a decontului de cheltuieli in perioada transportului respectiv.
Pentru sume mari de TVA, agentii economici din Romania se pot adresa firmelor specializate din spatiul UE pentru rambursarea acestuia.
 
Binenteles ca monografia nu cuprinde intreaga paleta de spete contabile intalnite intr-o societate de profil dar s-a pus accent mai ales pe modul in care se emit facturile catre diversi clienti, din punctul nostru de vedere acest aspect fiind cel mai important din punct de vedere al  reflectarii contabilitatii unei societati comerciale cu acest profil de activitate! 
 


ARIE CLIENTI
User:
Parola:
Pastreaza-ma logat
  » Cont nou
  » Am uitat parola
  » Regulament

http://www.oricesoft.ro
http://www.sportsoft.ro
http://www.kemposoft.com
http://www.xagenti.ro
https://ro.jooble.org/locuri-de-munca-IT