Home Monografii Programe contabilitate Modele acte Legislatie Link-uri utile Regulament Contact
Capitol
Denumire
Conturi
Clase
Cautare

Monografie pt. ajustarea taxei trecere de la platitor la neplatitor de TVA

            Societatile comerciale au avut posibilitatea ca incepand cu 01.02.2011 sa opteze pentru a deveni neplatitoare de TVA . Prima intrebare a celor care au facut acest lucru este daca isi mai pot recupera TVA-ul din anii anteriori.
            Societatile care din neplatitori devin platitori mai intai trebuie sa efectuateze operaratiunea de ajustare a TVA in favoarea statului pentru TVA dedusa anterior potrivit art. 148 lit.c si a art. 149 din Codul fiscal .
            Se ajusteaza TVA dedusa pentru activele corporale fixe, bunuri imobile prevazute la art. 149 din Codul fiscal, produse sau achizitionate inainte de data aderarii la UE:
 
Ex.
             Conform art 83 din normele de aplicare, perioada de ajustare este de 5 ani pentru constructia, achizitia transformarea si modernizarea de bunuri imobile. Sunt avute in vedere acele transformari sau modernizari efectuate inainte de data aderarii si care depasesc 20% din valoarea bunului imobil sau a partii acestuia, exclusiv valoarea terenului, rezultata dupa operatiunile de transformare sau de modernizare.
 
            Presupunem ca imobilul este achizitonat la 29.12.2006, deci inainte de data aderarii:
Pret de achizitie 100.000 tva dedus initial 19% 19.000
Tva de ajustat 19000/5 (5 ani perioada de ajustare) = 3800 * 1 (1 an perioada de calcul)  = 3800
635
Cheltuieli alte taxe si impozite
4426
Tva deductibil
3800 lei
 
           Se ajusteaza TVA dedusa pentru active corporale fixe dupa data aderarii la UE, si aici sutn avute in vedere transformarile si modernizarile efectuate dupa data aderarii care depasesc 20% din valoarea bunului imobil sau a partii acesteia, exclusiv valoarea terenului rezultata deupa operatiunile de transformare sau de modernizare:
 
Imobil achizitionat la 05.01.2007m dupa aderare.
Pret achizitie 100.000 + tva 19% dedus initial 19000
Perioada de ajustare 20 de ani
01.01.2007 – 01.01.2026
19.000 / 20 ani = 950 * 16 ani = 15200 tva ajustat
635
Cheltuieli cu taxe si impozite
4426
Tva deductibil
15.200 lei
 
* Se ajusteaza si TVA aferenta bunurilor de capital prevazute la art. 149 din Codul fiscal date in leasing, concesionate, inchiriate.
 Aceasta ajustare este prevazuta la art. 149 din Codul fiscal si pct. 54 din normele metodologice.
 * Obiectele de inventar existente in stoc (adica nu sunt casate) se considera bunuri de natura stocurilor in sensul art. 148 lit. c) din Codul fiscal pentru care se ajusteaza TVA dedusa initial.
Evidenta obiectelor de inventar se tine extracontabil cu ajutorul contului 8035 “Stocuri de natura obiectelor de inventar date in folosinta”.
 
           Ajustarea taxei dedusa anterior potrivit art.148 lit. c) din Codul fiscal si a pct.53 din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, se va face:
* pentru valoarea ramasa neamortizata a mijloacelor fixe;
* valoarea marfurilor in stoc;
* valoarea serviciilor neutilizate, ct 471 (de exemplu valoarea chiriei achitata in avans pentru un an calendaristic) etc.
 
          Aceasta ajustare are loc deoarece se considera ca persoana impozabila respectiva isi pierde dreptul de deducere a taxei pentru respectivele bunuri si servicii neutilizate. Ajustarea se inregistreaza prin formula contabila 635 (sau 658) = 4426 (-), caz in care suma TVA se calculeaza prin aplicarea cotei standard de 24% (sau 19% in situatia in care mijloacele fixe au fost achizitionate cu tva, anterior datei de 1 iulie 2010).

 Pentru stocul de marfa, modul de calcul pentru ajustare este:
 
Ex ajustare TVA stoc de marfa:
Pentru ajustarea TVA a stocului de marfa este necesar inventarierea apoi stabilirea din facturile de la furnizor a cotelor de TVA cu care au fost achizitionate.
Pret aprovizionare 100 lei
 tva deductibil 24 lei
Adaos comercial 20% 20 lei
 tva neexigibil 4428 28.80 lei
Pret vanzare 148.80 lei
 
In urma ajustarii tva:
 
Pret aprovizionare 100+24=124 lei
Adaos comercial 20% 124*20/100 = 24.80 lei
Pret de vanzare: 148.80 lei
 
371
Marfuri
4426
Tva deductibil
24 lei
371
Marfuri
4428
Tva neexigibil
28.80 lei (in rosu)
371
Marfuri
378
Adaos comercial
4.80 lei (24.80-20)
 
   


ARIE CLIENTI
User:
Parola:
Pastreaza-ma logat
  » Cont nou
  » Am uitat parola
  » Regulament

http://www.oricesoft.ro
http://www.sportsoft.ro
http://www.kemposoft.com
http://www.xagenti.ro
https://ro.jooble.org/locuri-de-munca-IT