Home Monografii Programe contabilitate Modele acte Legislatie Link-uri utile Regulament Contact
Capitol
Denumire
Conturi
Clase
Cautare

Monografie operatiuni cu card

MONOGRAFIE OPERATIUNI CU CARD
 
 
 
Intr-o societate in care banii virtuali tind sa castige teren in defavoarea banilor reali, necesitatea detalierii operatiunilor contabile desfasurate cu instrumentele de plata(carduri de debit sau de credit), ni se pare evidenta.
Desfasurarea activitatii economico-financiare a unei societati comerciale, nu poate fi imaginata fara operatiuni de incasare – plata efectuate prin intermediul bancilor.
Daca operatiunile de incasari prin card, sunt relativ restranse, operatiunile de plata prin intermediul cardului bancar, presupune inregistrari contabile detaliate.
 
1.      Situatia in care contul curent are atasat si un card, toate operatiunile vor fi evidentiate in cadrul aceluiasi cont curent.
a)      Incasari prin POS
·        Incasarea facturilor emise
Deoarece emiterea unei facturi presupune inregistrarea in contabilitate a venitului si a tva-ului colectat, incasarea prin POS este privita ca o incasare obisnuita, singura diferenta fiind contul corespondent, si anume, 5125 “Sume in curs de decontare”.             Recomandam utlizarea acestui cont deoarece intre momentul incasarii si momentul decontarii trec de regula 2-3 zile in functie de politicile bancii partenere, existand situatii in care, incasarea are loc in luna n (de regula spre finalul lunii) iar decontarea (incasarea efectiva a sumelor in contul curent) are loc in luna n+1.
 
Emiterea facturii
4111
Clienti
7XX
Venituri in functie de natura activitatii ec.
1000 lei
 
4111
Clienti
4427
Tva colectat
240 lei
 
Incasarea facturii prin POS la data emiterii
5125
Sume in curs de decontare
4111
Clienti
 
1000 lei
 
 
Incasarea efectiva in contul curent:
5121
Cont curent
5125
Sume in curs de decontare
1000 lei
 
627
Cheltuieli cu comisionul bancar
5121
Cont curent
X lei (comisionul bancar negociat pentru o incasare)
 
La sfarsitul perioadei soldul debitor al contului 5125 reprezinta sumele incasate prin POS care urmeaza a se deconta la inceputul perioadei urmatoare in contul curent.
 
 
·        Incasarea prin POS a societatilor comerciale ce desfasoara activitate cu amanuntul
In aceasta situatie se va emite bon fiscal avand specificat distinct incasare cu POS, momentul inregistrarii in contabilitate a venitului si a tva-ului colectat fiind evidentiat astfel:
 
5125
Clienti
7XX
Venituri in functie de natura activitatii ec.
1000 lei
 
5125
Clienti
4427
Tva colectat
240 lei
 
Incasarea efectiva in contul curent:
5121
Cont curent
5125
Sume in curs de decontare
1000 lei
 
627
Cheltuieli cu comisionul bancar
5121
Cont curent
X lei (comision bancar negociat pentru o incasare cu POS)
 
 
O situatie particulara apare in cazul in care bancile isi opresc comisionul negociat pentru incasarile cu card, direct din suma incasata de la client. La sfarsitul lunii, prin analiza contului 5125, se vor evidentia sumele ce reprezinta comisioanele bancare si se va face inregistrarea contabila a acestora.
 
627
Cheltuieli cu comisionul bancar
 
5125
Sume in curs de decontare
X lei
(suma pe care banca o retine din valoarea incasata fara a o evidentia separat in extras)
 
Exista pe piata romaneasca o societate bancara ce permite depunerea de numerar in cont, direct prin bancomat.
Presupunem situatia in care un angajat al unei societati comerciale primeste o suma de bani din casierie in vederea depunerii prin bancomat in contul curent.
Inregistrarile contabile vor fi urmatoarele:
 
Eliberare numerar din casierie:
542
Avans spre decontare
5311
Casa
1000 lei
 
 
 
Inregistrarea decontului de depunere:
5125
Sume in curs de decontare
542
Avans spre decontare
1000 lei
 
 
 
 
 
Inregistrarea extrasului de cont in care apare depunerea de numerar prin bancomat:
5121
Cont curent
5125
Sume in curs de decontare
1000 lei
 
627
Cheltuieli cu comisionul bancar
5121
Cont curent
X lei
(comisionul bancar negociat pentru o depunere prin bancomat)
 
 
b). Plati cu cardul
 
·        Achitarea facturilor
 
401
 Furnizori
5125
Sume in curs de decontare
500 lei
 
 
·        Achitarea bonurilor fiscale de motorina
 
6022
Cheltuieli cu combustibilul
5125
Sume in curs de decontare
500 lei
 
4426
Tva deductibil
5125
Sume in curs de decontare
120 lei
 
 
Situatia prezentata mai sus este valabila atunci cand societatea comerciala intruneste conditiile de deductibilitate 100% a cheltuielilor cu combustibilul si a tva-ului aferent.
 
 
 
 
 
In situatia in care beneficiaza, conform legii, de deductibilitate partiala, inregistrarea va fi:
 
6022
Cheltuieli cu combustibilul
5125
Sume in curs de decontare
250 lei
 
4426
Tva deductibil
5125
Sume in curs de decontare
60 lei
60229
Cheltuieli cu combustibilul nedeductibil
5125
Sume in curs de decontare
310 lei
 
 
Situatia in care toata valoarea este nedeductibila:
 
60229
Cheltuieli cu combustibilul nedeductibil
5125
Sume in curs de decontare
620 lei
 
 
·        Plata cu cardul a diverselor bonuri fiscale:
 
6xx
Cheltuieli in functie de natura operatiei contabile
5125
Sume in curs de decontare
X  lei
 
Toate operatiunile de la plati cu cardul se vor evidentia din extrasele contului curent astfel:
 
5125
Sume in curs de decontare
5121
Cont curent
X lei (sumele efective achitate din contul curent prin card ce se regasesc in extrase)
627
Cheltuieli cu comisionul bancar
5121
Cont curent
X lei (comisionul bancii pentru aceste operatiuni)
 
Soldul creditor al contului 5125, reprezinta sumele achitate cu cardul si neoperate de catre banca prin extrasul de cont aferent.
 
 
 
Sunt situatii in care aceluiasi cont bancar ii sunt atasate mai multe carduri bancare, nominale pentru mai multi angajati. La sfarsitul perioadei, acestia vor prezenta un decont de incasari plati care sa justifice operatiunile din contul de card aferent lui.
In aceasta situatie, in locul contului 5125 “ Sume in curs de decontare, se va utliza contul 542 “Avans de decontare” cu analitic pentru fiecare salariat.
 
 
2.      Situatia in care exista cont de card diferit de contul curent.
 
Toate inregistrarile contabile de mai sus sunt valabile, singura diferenta care apare este atunci cand se opereaza extrasele de cont (in loc de un extras al contului curent, banca emite extrase pentru fiecare cont in parte, cont curent, conturi de card).
 Pentru a putea sa se efectueze plati cu cardul, trebuie avut in vedere o alimentare a contului de card in functie de necesitatile anticipate pentru a evita situatiile in care platile cu cardul sunt refuzate pe motiv de indisponibilitate.

Majoritatea bancilor, in cazul incasarilor cu card, transfera soldul final al soldului de card in contul curent astfel incat la sfarsitul perioadei soldul contului de card este zero.

 

 


ARIE CLIENTI
User:
Parola:
Pastreaza-ma logat
  » Cont nou
  » Am uitat parola
  » Regulament

http://www.oricesoft.ro
http://www.sportsoft.ro
http://www.kemposoft.com
http://www.xagenti.ro
https://ro.jooble.org/locuri-de-munca-IT