Home Monografii Programe contabilitate Modele acte Legislatie Link-uri utile Regulament Contact
Capitol
Denumire
Conturi
Clase
Cautare

Monografie contabila privind contractul de leaseback

   Contractul de leaseback.Ce este, cand apare, de ce se foloseste, care este avantajul acestuia ?Intrebari la care vom incerca sa gasim raspunsul pentru a putea trece la detalierea monografiei contabile.
   Din punct de vedere al definitiei, termenul de leaseback defineste operatiunea prin care o entitate patrimoniala vinde un mijloc fix unui finantator , urmand sa isi recupereze mijlocul fix printr-un contract de leasing.
   Care este avantajul?
   Intr-o societate marcata de criza economica, in specia de lipsa de lichiditati, acest tip de contract ajuta la deblocarea unei sume de bani pe care o putem utiliza in dezvoltarea unor alte investitii .
   De ce sa recurgem la acest tip de finantare si la un credit bancar?
   Pentru ca exista situatii cand indatorarea la banca este foarte mare, si activele sunt subevaluate din cauza unui credit bancar, motiv pentru care scoringul nostru la banca este redus.
   Tinand cont ca in final , derularea contractului de leaseback presupune un leasing , trebuie sa analizam tipul de leasing ce se va derula, stiut fiind faptul ca , in practica se intalnesc doua mari tipuri de leasing
   -Leasingul Financiar
   -Leasingul Operational
 
OG 51/1997 republicata in Monitorul Oficial nr 9/12.01.200 reglementeaza contractul de leasing .
1.Contractul de leasing financiar
   Operatiunile de leasing financiar trebuie sa indeplineasca mai multe conditii:
a)  In momentul incheierii contractului de leasing, riscurile si beneficiile aferente dreptului de proprietate trec asupra utilizatorului
b)  La finalul contractului, utilizatorul poate sa opteze pentru cumpararea bunului, iar pretul de cumparare va fi cel mult 50 % din valoarea de intrare pe care a avut-o bunul ce face obiectul contractului de leasing
c)  Perioada de folosinta a bunului in sistem de leasing acopera cel putin 75 % din durata normala de utlizare a bunului chiar daca la final dreptul de proprietate nu este transferat.
   Pe langa elemente standart ale contractului de leasing , contractul de lasing financiar cuprinde si urmatoarele elemente suplimentare :
a)  Valoarea initiala a bunului.
b)  Clauza privind dreptul de optiune a utilizatorului cu privire la cumpararea bunului
   Valoarea contractului de leasing este data de suma tuturor ratelor( redeventelor) , iar in cazul achizitiei bunului, la acestea se adauga si valoarea finala denumita reziduala 

2.Contracul de leasing operational
   Leasingul operational presupune ca folosirea bunului finantat este limitata pe o perioada de timp, fara asumarea riscurilor si beneficiilor aferente proprietarului, in general, pentru rezolvarea unei activitati specifice.
   Astfel, utilizatorul este decis inca de la inceput supra returnarii bunului finantat la finalul perioadei de leasing .Locatorul preia riscul de realizare a valorii ramase neamortizate la finele contractului.

   Nu vom intra in detalierea operatiunilor de leasing si din punct de vedere fiscal, scopul acestor prezentari fiind de clarificare a termenilor si a operatiilor economico-financiare ce vor aparea in continuare.
   Va vom prezenta in continuare rezolvarea din punct de vedere contabil a urmatoarei situatii :
   Societatea Comerciala ALPHA S.R.L. achizioneaza la 01.01 2008 o autoutilitara in valoare de 30.000 lei , avand durata normala de utilizare 4 ani.
   La inceputul anului 2010 , mai exact in 01.01.2010, Conducerea unitatii , in urma unei analize de piata , hotaraste deschiderea unei piete de desfacere intr-o zona noua, costurile aferente deschiderii fiind imposibil de acoperit din cashul existent, motiv pentru care hotaraste apelarea la sitemul de leaseback
   Pentru a obtine o finantare imediata, Societatea Comerciala ALPHA SRL vinde autoutilitara unei societati de leasing si o rascumpara de la aceasta din urma.
   Aceasta operatiune se poate face fie in baza unui contract de leasing operational, fie in baza unui contract de leasing financiar.
   Potrivit Reglementarilor contabile conforme cu directivele europene aprobate prin OMFP 1752/2005, cu modificarile si completarile ulterioare, reflectarea in contabilitate a operatiunilor de vanzare si de leaseback difera in functie de natura contractului de leasing, astfel:
 

A.Tranzactiile de leaseback se realizeaza prin intermediul unui contract de leasing operational
Avem urmatoarele informatii:
- valoarea contractului de leasing operational este de 30.000 lei;
- perioada contractuala este de 5 ani;
- plata ratelor de leasing operational se face in rate lunare egale
- rata dobanzii este de 5% pe an
1.  Vanzarea activului (autoutilitara) catre societatea de leasing
461
Debitori diversi
7583
Venituri din vanzarea activelor si alte operatii de capital
30.000 lei

2. Scoaterea din evidenta a activului vandut: ( atentia la valoarea amortizarii bunului vandut.)
281
Amortizari privind imobilizarii corporale
2133
Mijloace de transport
15.000 lei
6583
Cheltuieli privind activele cedate si alte operatii de capital
2133
Mijloace de transport
15.000 lei

3.   Incasarea contravalorii facturii aferenta vanzarii bunului:
5121
Conturi curente la banci
461
Debitori diversi
30.000 lei
 
4.  Inregistrarea facturii de redeventa lunara aferente leasingului operational:
   Dobanda anuala este de 5 % *30.000=1500 lei, pe perioada contractului fiind de 1500*5 ani=7500 lei
   Valoarea totala a contractului fiind astfel:
   30.000 lei+7.500 lei=37.500
   Rata Lunara ( redeventa ) = (37.500/5 ani)/12 luni=625 lei
612
Cheltuieli cu redeventele locatiile de gestiune si chiriile
401
Furnizori
625 lei
 
5.  Plata contravalorii facturii reprezentand redeventa lunara:
401
Furnizori
5121
Conturi curente la banci
625 lei
Inregistrarile 4 si 5 se vor folosi in fiecare luna pe durata contractului de leasing..

B. Tranzactiile de leaseback se realizeaza prin intermediul unui contract de leasing financiar 
   In aceasta situatie, cunoastem urmatoarele informatii legate de contractul de leasing financiar:
   - valoarea bunului preluat in leasing financiar (autoutilitara detinuta ) este de 30.000 lei;
   - durata contractului de leasing este de 5 ani;
   - rata dobanzii anuale este de 8%;
   - comision de acordare este de 1000 lei;
   - plata ratelor de leasing se realizeaza in rate egale;
   - dobanda lunara de rambursat este de 100 lei;
   - rata principala de rambursat lunar este de 300 lei;
   - valoarea reziduala este de 3.000 lei.
   Specificam ca datele sunt pur orientative, pentru a putea evidential articolele contabile, facturile primite in cazul leasingului financiar au la baza un scadentar pe care il vom utiliza in vederea impartirii valorii facturate ( sunt societati de leasing care nu detaliza in factura rata si dobanda, existand o singura pozitie cu valoarea totala a acestora)
   Analizand continutul economic a tranzactiilor desfasurate, vanzare nu urmareste neaparat tranzactionarea unui activ ci atragerea rapida de numerar, in ceea ce priveste operatiunile contabile leate de finantare , nu se va inregistra vanzarea efectiva a bunului deoarece nu sunt indeplinite conditiile de recunoastere a veniturilor, imobilizarea reprezentand de fapt o garantie acorda finantatorului.

1.   Inregistrarea obtinerii finantarii:
5121
Conturi la banci
167
Alte imprumuturi si datorii asimilare
30.000 lei

2.   Inregistrarea comisionului de acordare :
471
Cheltuilei inregistrate in avans
401
Furnizori
1000 lei

In fiecare luna de derulare a contractului se va inregistra in contabilitate cota parte din acest commision aferenta perioadei , valoarea lunara fiind (1000 lei/5 ani)/12=16.67 lei
3. Inregistrarea pe cheltuiala a cotei aferente lunii
622
Cheltuieli cu comisioanele
471
Cheltuilei inregistrate in avans
16.67 lei
 
4.  Inregistrarea platii contravalorii comisionului:
401
 Furnizori
5121
 Conturi la banci
1000 lei

5.    Inregistrarea primirii facturii  reprezentand prima rata de leasing:
167
Alte imprumuturi si datorii asimilate
404
Furnizori de imobilizari
300 lei
666
 Cheltuieli privind dobanzile
404
 Furnizori de imobilizari
100 lei
4426
 Tva deductibila
404
Furnizori de imobilizari
76 lei

6.    Inregistrarea platii contravalorii furnizorului:
404
Furnizori de imobilizari
5121
Conturi la banci
476 lei

7.    Inregistrarea cheltuielilor cu amortizarea imobilizarii:
6811
 Cheltuilei de exploatare privind amortizarea imobilizarilor
2813
 Amortizarea mijloacelor de transport
625 lei
adica 30.000/(2 ani*12 luni)
Lunar, inregistrarile 3.5.6.7 vor fi reluate pana la ultima rata facturata.

8.    Primirea facturii reprezentand valoarea reziduala:
167
Alte imprumuturi si datorii asimilate
404
Furnizori de imobilizari
3000 lei
4426
Tva deductibila
404
Furnizori de imobilizari
570 lei

9.    Plata facturii reprezentand valoarea reziduala:
404
Furnizori de imobilizari
5121
Conturi la banci
3570 lei
 


ARIE CLIENTI
User:
Parola:
Pastreaza-ma logat
  » Cont nou
  » Am uitat parola
  » Regulament

http://www.oricesoft.ro
http://www.sportsoft.ro
http://www.kemposoft.com
http://www.xagenti.ro
https://ro.jooble.org/locuri-de-munca-IT