Home Monografii Programe contabilitate Modele acte Legislatie Link-uri utile Regulament Contact
Capitol
Denumire
Conturi
Clase
Cautare

Monografie contabila premii acordate de catre o societate

            Conform Codului Fiscal , art 75, veniturile din premii cuprind veniturile din concursuri , atat in bani cat si in natura, premii acordate unor categorii vaste de persoane fizice . In aceasta categorie intra inclusiv premiile acordate sportivilor, antrenorilor si altor membrii ai delegatiilor sportive, artistilor, oamenilor de cultura si stiinta, participantilor la concursuriile de meserii sau profesii.
            Nu intra in aceasta categorie premiile, indemnizatiile acordate sportivilor sau altor tehnicieni conform legislatiei in vigoare, in vederea obtinerii de inalta performanta , obtinerea de medalii la concursurile mondiale, olimpice , etc
De asemeni nu intra in categoria impozabila, premiile si alte drepturi sub forma de cazare, masa, etc, pentru studenti , elevi, in cadrul concursurilor interne si internationale.
Nu sunt cuprinse in sfera impozabila veniturile  sub forma de premii obtinute ca urmare a practicilor privind promovarea produselor si /sau serviciilor prin publicitate, conform legislatiei in vigoare.
Modul de calcul a venitului net din premii
Este definit de catre art 76 din Codul Fiscal  si anume”Venitul net este diferenta dintre venitul din premii si suma reprezentand venitul neimpozabil “
Retinerea impozitului aferent veniturilor din premii
Impozitul se calculeaza ca o cota de 16 % aplicata asupra venitului net , obligatia calcularii si virarii impozitului revine platitorului de venituri ( retinere la sursa) Venitul neimpozabil este in suma de 600 de lei pentru fiecare concurs realizat de acelasi organizator sau platitor intr-o singura zi . Impozitul calculat si retinut astfel, se va vira la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoarele celei in care a fost retinut ( art 77 alin 6 Codul Fiscal)
 
Exemplul 1:

In situatia in care o Societate Comerciala propune ca premiu, intr-o campanie de promovare a unui produs al sau , o masina in valoare de 60.000 de lei inclusiv TVA, masina fiind cumparata initial de Societatea Comerciala.
Achizitia premiului
623 cheltuieli de protocol, reclama si publicitate
401 furnizori
60.000 lei
Mentionam ca incepand cu data de 01.05.2009, odata cu publicarea Ordonantei  de urgenta nr. 34/2009 privind modificarea Codului fiscal, TVA aferent achizitiei de masini ( in aceasta situatie ) nu mai este deductibil.
Achitarea datoriei la furnizor
401 furnizori
5121 banci lei
60.000 lei
O situatie speciala ar aparea daca initial factura primita ar fi fost in Euro, iar intre data de achizitie si data platii ar fi aparut diferente de curs sau daca plata ar fi fost facuta in urmatorul exercitiu financiar.
Inregistrarea achizitie la  valoarea facturii 15.000 de euro la un curs de 4.0000 lei/eur
623 cheltuieli de protocol, reclama si publicitate
4012 furnizori externi
60.000 lei
Achitarea facturii la un curs in data platii de 4.2000 lei/eur
4012 furnizori externi
5124 banci devize
60.000 lei
665 cheltuieli cu diferente de curs valutar
5124 banci devize
3.000 lei
*15.000 eur
(4.2000-4.000) = 3.000
Evidentierea retinerii impozitului la sursa
Conform legii contabilitatii, orice impozit se inregistreaza prin contul de 635 “Cheltuieli cu alte impozite si taxe”, insa in aceasta situatie noi consideram ca este corect inregistrarea direct prin contul 461 “Debitori diversi“,  deoarece aceasta suma va fi achitata de catre castigatorul premiului in momentul predarii bunului .  ( daca se specifica in campanie acest lucru) sau direct in contul 623 “cheltuieli de protocol reclama si publicitate “ ( daca acest impozit va fi achitat de firma platitoare)    
Modul de calcul al impozitului :
Conform Codului Fiscal  ,obligatia se va calcula  la nivelul valorii brute Valorea impozabila este 60.000-600 lei = 59.400 lei
59.400 = 0.84%*valoarea bruta
Valorea bruta = 59.400/0.84%= 70.714 lei
Impozitul 70.714*16%= 11.314 lei               
461 debitori diversi
4461 impozite din premii
11.314 lei
sau
635 cheltuieli de protocol, reclama si publicitate
4461 impozite din premii
11.314 lei
Emiterea facturii pentru livrarea premiului
In aceasta situatie valoarea facturii va fi 0 lei , dar se va emite si pentru ca in Romania este necesara la inmatricularea masinii ( in cazul nostru ) In acest caz va cuprinde obligatoriu datele de identificare a masinii: Tipul si modelul auto dat ca premiu, serie motor, serie sasiu, capacitate cilindrica culoare.
4111 clienti
461 debitori diversi
0 lei
4111 clienti
4427 TVA colectat
0 lei
In situatia in care valoarea anuntata a premiuluin a fost de 71.314  lei, castigatorul fiind anuntat ca va achita impozitul aferent acestui premiu, incasarea se va face pe baza de dispozitie de incasare si chitanta , inregistrarea contabila fiind
461 debitori diversi
5311 casa in lei
11.314 lei
In situatia in care valoarea anuntata a premiului a fost de 60.000 lei , Societatea Comerciala ce acorda premiul asumandu-si si plata acestui impozit, cheltuiala cu acest impozit nu va fi deductibila fiscal , motiv pentre care recomandam utilizarea contului 6359 ( Cheltuieli nedeductibile cu impozitele si taxele )
 
Exemplul 2 :
In situatia in care Societatea Comerciala semneaza un contract cu dealerul auto, insa factura de vanzare a masinii va fii emisa de dealer direct pe numele castigatorului.Valorea masinii este , ca si mai sus, 60.000 lei
Modul de calcul al impozitului :
Conform Codului Fiscal  ,obligatia se va calcula  la nivelul valorii brute Valorea impozabila este 60.000-600 lei = 59.400 lei
59.400 = 0.84%*valoarea bruta
Valorea bruta = 59.400/0.84%= 70.714 lei
Impozitul 70.714*16%= 11.314 lei               
Evidentierea datoriei aparute in urma semnarii contractului cu dealerul auto
461 debitori diversi
462 creditori diversi
71.314 lei
Achitarea datoriei la dealer, concomitent cu evidentierea impozitului pe premii
462 creditori diversi
5121 banci lei
60.000 lei
462 creditori diversi
4461 impozitul pe veniturile din premii
11.314 lei
Achitarea impozitului retinut
4461 impozitul pe veniturile din premii
5121 banci lei
11.314 lei
Trebuie avut in vedere, si in aceasta situatie, cum a fost anuntata valoarea premiului, daca ea cuprinde valoarea impozitului, daca i se pune in vedere castigatorului daca va achita valoarea impozitului
In momentul finalizarii campaniei, si predarii premiului, inregistrarea cheltuielor aferente promotiei( daca valoarea anuntata este de 71.314 lei si impozitul este suportat de catre societatea comerciala)
623 cheltuieli de protocol, reclama si publicitate
461 debitori diversi
71.314 lei
Daca valoarea anuntata a premiului este 60.000 , valoarea impozitului fiind suportata de catre societatea comerciala, inregistrarea contabila va fi:
623 cheltuieli de protocol, reclama si publicitate
461 debitori diversi
60.000 lei
6359 cheltuieli nedeductibile cu impozite si taxe
461 debitori diversi
11.314 lei
Daca valoarea impozitului este suportata de castigator, iregistrarea contabila va fi:
623 cheltuieli de protocol, reclama si publicitate
461 debitori diversi
60.000 lei
5311 casa lei
461 debitori diversi
 
                                        
 


ARIE CLIENTI
User:
Parola:
Pastreaza-ma logat
  » Cont nou
  » Am uitat parola
  » Regulament

http://www.oricesoft.ro
http://www.sportsoft.ro
http://www.kemposoft.com
http://www.xagenti.ro
https://ro.jooble.org/locuri-de-munca-IT